پژوهشنامه مالیات
سال:1396 | دوره:25 | شماره:35 (مسلسل 83) |تعداد مقالات:10

این مطالعه با هدف بررسی رابطه بین توانمندسازی بر تمایل به ترک خدمت از طریق رضایت شغلی کارکنان اداره کل امور مالیاتی جنوب تهران انجام گرفته است. تعداد جامعه آماری 700 نفر بوده است که از نتایج 155 پرسشنامه به عنوان نمونه آماری در این تحقیق استفاده شده است. روایی همگرای پرسشنامه با استفاده از متوسط واریانس استخراج شده و روایی واگرای پرسشنامه نیز با استفاده از معیار فورنل لاکر بررسی شد. همچنین پایایی متغیرها با استفاده از ضریب آلفای کرونباخ و پایایی ترکیبی برای تمامی متغیرها بیشتر از 0.7 بوده است. داده های تحقیق با استفاده از روش تحلیل معادلات ساختاری با رویکرد حداقل مربعات جزئی تحلیل شدند. بر اساس یافته های این تحقیق، ابعاد معنی داری، شایستگی و خودمختاری توانمند سازی کارکنان بر رضایت شغلی تاثیر مثبت و معناداری دارد. بعد تاثیرگذاری توانمندسازی تاثیری بر رضایت شغلی کارکنان ندارد که با یافته های تحقیقات ذکر شده در این تحقیق هماهنگی ندارد. دیگر یافته های این تحقیق نشان می دهد رضایت شغلی کارکنان بر تمایل به ترک خدمت تاثیر منفی دارد.

فرار مالیاتی یکی از دغدغه های مستمر نظام های مالیاتی به خصوص در کشور های در حال توسعه می باشد. هدف از دریافت مالیات بر ارزش افزوده، شفاف سازی تدریجی مبادلات اقتصادی و هم چنین ایجاد منبع درآمدی جدید، ثابت و قابل اتکاء برای تامین هزینه های دولت است و ضرورت دارد این شفاف سازی از مرحله خرید مواد اولیه تا تولید و فروش کالا صورت گیرد تا بتوان مالیات را به درستی وصول کرد. هوش تجاری به طور کلی و داده کاوی به طور خاص، ابزارهای موثری برای افزایش کارایی و اثربخشی تشخیص فرار از پرداخت مالیات هستند. در این پژوهش بر اساس اطلاعات موجود در اظهارنامه های مالیاتی مودیان مالیات بر ارزش افزوده در سال های مورد مطالعه (1393-1388) که از سوی سازمان امور مالیاتی حسابرسی شده اند و روش های داده کاوی شامل الگوریتم های طبقه بندی Naive Bayes،Decision Tree  و K-Nearest Neighbor و الگوریتم های خوشه بندی K-means و K-medoids پیش بینی فرار مالیاتی مودیان انجام شد، سپس با استفاده از شاخص سیلوئت(Silhouette) ، نتایج به دست آمده اعتبارسنجی شد. این نتایج می تواند به سازمان امور مالیاتی کشور جهت برنامه ریزی برای تشخیص فرار مالیاتی کمک کند.

قانون مالیات بر ارزش افزوده در ایران از ابتدای مهر ماه سال 1387 با تصویب مجلس شورای اسلامی و تایید شورای نگهبان اجرایی شده است. با توجه به اصل 85 قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، اجرای آزمایشی این قانون به مدت پنج ساله در نظر گرفته شده تا پس از ارزیابی مجدد و رفع مشکلات و رویه های اجرایی با تصویب مجلس شورای اسلامی تبدیل به قانون دائمی گردد. در این مقاله به منظور تعیین شکاف درآمدی مالیات بر ارزش افزوده، ابتدا با استفاده از روش اقتصاد کلان، پایه بالقوه این نظام مالیاتی بر اساس درصدی از تولید ناخالص داخلی طی سال های 1394-1388 تعیین و سپس درآمد بالقوه (مورد انتظار) مالیات بر ارزش افزوده با نرخ عمومی و بر اساس اطلاعات آماری موجود در حساب های ملی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، محاسبه شده است. در مرحله بعد با در نظر گرفتن میزان درآمد وصولی تحقق یافته سازمان امور مالیاتی کشور طی سال های مذکور، شکاف درآمدی مالیات بر ارزش افزوده (VAT GAP) معادل 31.43 درصد و ضریب کارایی این نظام مالیاتی معادل 69 درصد محاسبه شده است که بیانگر عملکرد مناسب نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران می باشد.

صاحب نظران اقتصادی، استقلال سیاست های مالی از درآمدهای نفتی را به عنوان راهکاری برای مصون ماندن از نفرین منابع به کشورهای صاحب منابع طبیعی توصیه می کنند. اینکه آیا این توصیه به کار گرفته شده است یا خیر، سوال اصلی پژوهش حاضر است. به عبارت دیگر هدف از انجام پژوهش حاضر بررسی استقلال ابزارهای اصلی سیاست مالی (شامل مالیات ها و مخارج دولت) از نوسانات درآمدهای نفتی در کشورهای صادر کننده نفت است. برای این منظور از داده های پنل نامتوازن مربوط به 21 کشور صادرکننده نفت در بازه زمانی 1980 تا 2015 استفاده شده است. برای در بر گرفتن انواع بالقوه ناهمگنی در تحلیل علیت گرنجری پنل از روش دامیترسکو و هارلین استفاده شده است. نتایج نهایی این تحلیل حاکی از این است که نمی توان فرضیه استقلال از نوسانات نفتی را برای مجموعه این کشورها پذیرفت. شواهد بدست آمده نشان می دهند که نفت، کماکان گرداننده اصلی اقتصاد این مجموعه کشورهاست و تغییرات ابزارهای سیاست مالی و همچنین چرخه های تجاری در این کشورها معلول نوسانات درآمدهای نفتی است.

مالیات هزینه ای است که بر کلیه واحدهای انتفاعی از جانب دولت تحمیل می شود و استراتژی مالیاتی کاهش آشکار مالیات تعریف می شود. هدف از این پژوهش، بررسی ارتباط بین محدودیت های مالی و استراتژی مالیاتی جسورانه است. بدین منظور، نمونه ای متشکل از 82 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1382 تا 1394 بررسی شده است. معیارهای مورد استفاده جهت سنجش استراتژی مالیاتی جسورانه، تفاوت سود حسابداری و سود مشمول مالیات و نرخ موثر مالیاتی نقدی می باشد. فرضیه های پژوهش با استفاده از مدل های رگرسیون چند متغیره در قالب روش داده های پانل تجزیه و تحلیل شده اند. نتایج حاکی از وجود ارتباط مثبت بین محدودیت های مالی و استراتژی مالیاتی جسورانه می باشد، به این معنی که وقتی شرکت ها در محدودیت مالی قرار دارند، نسبت به سایر شرکت هایی که دسترسی بهتری به بازار سرمایه دارند، انگیزه بیشتری دارند که برای تامین منابع مالی از پرداخت مالیات اجتناب کنند.

هدف این پژوهش بررسی تاثیر محافظه کاری بر رابطه بین جریان وجه نقد عملیاتی و درآمد مشمول مالیات قطعی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. این پژوهش از نوع تحقیقات کاربردی و از نظر روش اجرا، توصیفی- همبستگی و از نظر نوع داده ها، کمی می باشد. در این پژوهش برای جمع آوری داده های مربوط به متغیرهای پژوهش از صورت های مالی حسابرسی شده استفاده شد. جامعه آماری این پژوهش کلیه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد و برای تعیین نمونه پژوهش از روش غربالگری (388 شرکت) طی بازه زمانی سال 1387 تا 1391 استفاده شده است. برای تجزیه و تحلیل اطلاعات و آزمون فرضیه ها از ضرایب همبستگی، آماره t و مدل رگرسیون خطی استفاده شده است. نتایج حاصل از تحلیل داده ها و آزمون فرضیه ها نشان داد که بین جریان وجه نقد عملیاتی و درآمد مشمول مالیات قطعی رابطه معنی داری وجود دارد و محافظه کاری بر رابطه بین جریان وجه نقد عملیاتی و درآمد مشمول مالیات قطعی تاثیر دارد.

اجتناب مالیاتی فعالیتی است که مدیریت با استفاده از اختیارات خود اقدام به کاهش و دستکاری سود به منظور کاهش مالیات پرداختنی می نماید و الزاما اتخاذ این نوع سیاست در جهت منافع همه گروه های ذینفع نیست. هدف این پژوهش، ارائه مدلی برای تاثیر بعد اقتصادی مسوولیت اجتماعی بر اجتناب مالیاتی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. دوره زمانی پژوهش، 1389 تا 1393 بوده و نمونه انتخابی شامل 50 شرکت می باشد که به صورت هدفمند انتخاب شدند. این پژوهش از نظر هدف کاربردی است و برای تجزیه و تحلیل داده ها از روش معادلات ساختاری استفاده شده است. نتایج حاصل از پژوهش بیانگر این است که سطح بعد اقتصادی، تاثیر منفی و معنی داری بر اجتناب مالیاتی دارد. این نتیجه نشان می دهد که هرچه مسوولیت اجتماعی شرکت ها در بعد اقتصادی بیشتر باشد، شرکت ها اجتناب مالیاتی کمتری را در پیش می گیرند.

هدف اصلی اﻳﻦ پژوهش، تاثیر عوامل مربوط به هزینه های محرمانه بر ﻛﻴﻔﻴﺖﮔﺰارﺷﮕﺮی ﻣﺎﻟﻲ با تاکید بر اجتناب مالیاتی در اﻳﺮان می باشد. عوامل مربوط به هزینه های محرمانه شامل فرصت های رﺷﺪ، ﺣﺎﺷﻴﻪﺳﻮدآوری، رﻗﺎﺑﺖ در ﺑﺎزار ﻣﺤﺼﻮل و تمرکز مالکیت می باشد. ﺟﺎﻣﻌﻪ آﻣﺎری پژوهش، شرکت های ﭘﺬﻳﺮﻓﺘﻪﺷﺪه در ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬﺎدار ﺗﻬﺮان و دوره پژوهش از ﺳﺎل 1387 تا 1393 می باشد. در اﻳﻦﺗﺤﻘﻴﻖ ﺑﺮای ﺗﺠﺰﻳﻪ و تحلیل ﻓﺮﺿﻴﻪﻫﺎ از آزﻣﻮن رﮔﺮﺳﻴﻮﻧﻲ خطی چند متغیره اﺳﺘﻔﺎده شده است. ﻧﺘﺎﻳﺞ پژوهش ﻧﺸﺎن ﻣﻲ دﻫﺪ معیار های عوامل مربوط به هزینه های محرمانه بر کیفیت گزارشگری مالی تاثیر ندارد. همچنین، اجتناب مالیاتی بر ارتباط بین معیارهای عوامل مربوط به هزینه های محرمانه و کیفیت ﮔﺰارﺷﮕﺮی ﻣﺎﻟﻲ تاثیر ندارد.